Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон № 2003-1) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В статье 4 Закона закреплены категории граждан, имеющих право на льготы по налогу (действуют на всей территории России) на имущество физических лиц, и виды имущества, налог на которое не уплачивается.

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

– пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

– Герои Советского Союза, а также Российской Федерации и лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

– инвалиды I и II групп; – инвалиды с детства;

– участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

– лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

– лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;

– военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

– лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

– члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего;

– граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на нее и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

– родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак.

Также существуют льготы, предоставляемые исходя из вида имущества. Налог на имущество физических лиц не уплачивается:

– за специально оборудованные сооружения, строения, помещения (включая жилье), принадлежащие деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемые исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студии, а также жилую площадь, используемую для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры (на период такого их использования);

– за расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилые строения жилой площадью до 50 кв. метров и хозяйственные строения и сооружения общей площадью до 50 кв. метров.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые ставки, льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками дополнительно к установленным Законом № 2003-1 (пункт 4 статьи 4).

Информацию о ставках и льготах налога на имущество физических лиц можно узнать, воспользовавшись Интернет-сервисом «Имущественные налоги: ставки и льготы», ссылка на который находится на главной странице сайта Федеральной налоговой службы (www.nalog.ru), или на сайтах управлений ФНС России по субъекту Российской Федерации в разделе «Электронные услуги», или перейдя по ссылке www.nalog.ru/tax/.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения перерасчет суммы налогов производится не более чем за 3 года по письменному заявлению налогоплательщика.

Для подтверждения права на льготы граждане самостоятельно представляют необходимые документы в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества (ст. 5 Закона № 2003-1).

Александр Бакулев, начальник межрайонной ИФНС России № 2 по Кировской области.